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  • 廣州市研發費用加計扣除申請

  • 一、研發費用加計扣除申請條件

    (一)企業已到稅務機關申請2017年度研究開發費用稅前扣除;

    (二)稅務機關對企業的研究開發項目存在異議,并出具《企業研究開發項目備案通知書》;

    (三)申請鑒定的項目須符合《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南》(2011年)規定的范圍。


    二、研發活動及研發費用歸集范圍

    本通知所稱研發活動,是指企業為獲得科學與技術新知識,創造性運用科學技術新知識,或實質性改進技術、產品(服務)、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

    (一)允許加計扣除的研發費用。

    企業開展研發活動中實際發生的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規定據實扣除的基礎上,按照本年度實際發生額的50%,從本年度應納稅所得額中扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%在稅前攤銷。進行175%的稅前攤銷,企業必須認定通過科技型中小企業的資質才能享受。


    三、研發費用的體范圍包括:

    1.人員人工費用。

    直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金,以及外聘研發人員的勞務費用。

    2.直接投入費用。

    (1)研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

    (2)用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費,不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費,試制產品的檢驗費。

    (3)用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用,以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。

    3.折舊費用。

    用于研發活動的儀器、設備的折舊費。

    4.無形資產攤銷。

    用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術(包括許可證、專有技術、設計和計算方法等)的攤銷費用。

    5.新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。

    6.其他相關費用。

    與研發活動直接相關的其他費用,如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費,研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用,知識產權的申請費、注冊費、代理費,差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的10%.

    7.財政部和國家稅務總局規定的其他費用。

    (二)下列活動不適用稅前加計扣除政策。

    1.企業產品(服務)的常規性升級。

    2.對某項科研成果的直接應用,如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。

    3.企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。

    4.對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

    6.作為工業(服務)流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。

    7.社會科學、藝術或人文學方面的研究。


    四、研發費用加計扣除申請資料

    (一)企業研究開發項目備案通知書(稅務部門出具);

    (二)申請書紙質文件原件;

    (三)組織機構代碼證復印件;

    (四)企業營業執照;

    (五)稅務登記證復印件;

    (六)研究開發項目計劃書或立項報告;

    (七)可加計扣除研發費用鑒證報告(專項審計報告);

    (八)上年度財務審計報告(注冊未滿一年的可提供驗資報告)復印件;

    (九)上年度完稅證明復印件;

    (十)其他證明材料,如知識產權證書或申報文件、新產品或新技術證明(查新)材料、檢測報告等。

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